总结

2017年3月考试情况很好，并且有很多出彩的个人答卷表现。

考题分为三个部分，所有的问题都是必答题。A部分由15道单选题组成，涵括了大纲的基本所有内容。B部分由3个10分的案例题组成，每个案例题包括5个单选题。C部分由1个10分的和2个15分的大题组成，每个问题测量的都是学员的理解能力，和谁发的更深层次的应用。下列的段落具体报告了每个部分的大体情况，和关键知识点的大体情况。

特别说明:

考官很高兴看到又一次基本所有的考生基本回答了所有的问题。对于准备下次考试的考生，建议通过specimen paper和往年真题以及这篇文章中讨论的例题去仔细的学习答案是如何一步步得到的。

Section A

A部分问题设置的目的是涵盖大纲的大部分内容，以及未来的学员应该去复习F6大纲的所有部分，而不是专注于所谓的考点之上。下列两个问题的目的是告诉学员未来的题型如何何止，为考试题目提供指导并提供技术性指导。

Example 1

Daljit received a notice from HM Revenue and Customs(HMRC)to submit his self-assessment tax return for the tax year 2015-16.He did not submit the return by the due date.

What can HMRC do to collect any tax owing in respect of Daljit's unfiled return?

A Start a compliance check enquiry into the return

B Make a determination

C Raise a discovery assessment

D Offer an internal review

这个问题考察的是学员关于HMRC可以对纳税人纳税额进行决定的知识。可能不惊讶的是，超过40%的学员选择了选项A–可能是因为一个compliance check是最为人所了解的选项。但是，正确答案却是第二个。

尽管这个类型的问题可以很快的解答，但是这并不意味着这个问题不需要思考。实现一个compliance check包括实现一个提交的表格，可以轻易地选出这个答案。

Example 2

Based on her income tax liability of£15,600 for the tax year 2014-15,Sarah was liable to make two payments

on account for the tax year 2015-16 of£7,800 each.

In May 2016,Sarah made a claim to reduce her second payment on account to£6,000.This reduced payment

was made on 30 September 2016.

Sarah's actual income tax liability for the tax year 2015-16 was£16,000,and she paid the full balance

outstanding on 31 January 2017.

How much interest is payable by Sarah to HM Revenue and Customs(HMRC)in respect of her second payment

on account for the tax year 2015-16?

A£57

B£39

C£27

D£30

这个问题考察的是学员的关于计算Late payment interest的能力，当一个excessive claim已经提出去减少应该缴纳的POA。答案在4个选项之中，使用一个小心谨慎的方法来计算数量和日期将会得到正确答案。最重要的一个点在于2016年9月30号做出的6000英镑的支出，是迟付了两个月的。而最后的payment是按期缴付的。因此7800英镑的税款晚缴纳了两个月，从7月31号到9月30号，还有1800英镑的税款晚缴纳了4个月，从2016年19月1号到2017年1月31号。利息费用是按照3%的利率来计算的分别是39英镑和18英镑，总额是57英镑的罚息。

另一种计算的方式是通过计算6000英镑晚缴纳2个月的罚息加上1800英镑晚缴纳6个月的罚息。

这个问题说明了在计算罚息问题时需要付出多少的注意力来进行计算。

Section C

学员在这个部分面临的问题基本是以下几个方面的问题：

•Basic income tax computation

•Basic inheritance tax(IHT)computation with a planning aspect

•Basic capital gains tax(CGT)computation with a planning aspect

•Badges of trade

•Trading profit computation for a partnership

•Self-assessment balancing payment and payments on account

•Corporation tax for a large company

•Expenditure qualifying as plant and machinery

•Short-life asset election

•Property business income

我们接下来看每个部分的答题情况

•Basic income tax computation

如果考生可以通过在边缘计算的方式，而不是完成全部计算过程，那么将节省很多的答题时间。

•Basic IHT computation with a planning aspect

当婚姻伴侣中一方先去世的时候将把他们所有的资产转移给另一方的话，将不会产生任何IHT，并且活着的以防可以使用被转移的NRB，数额是325,000英镑。

•Basic CGT computation with a planning aspect

在计算CGT时需要额外注意税率，尤其是有一些相关的信息是在题目的另一个部分中给出的。

•Badges of trade

如果Badges of trade已经给出的话，那么答案就需要解释这些判断的标准是如何应用的，而不仅仅是解释它们本身的含义。每一个badge对应0.5分，每一个badge对应一句解答即可。

•Trading profit computation for a partnership

要记得贷款不是可供扣减的经营费用也不是收入，只有贷款利息是相关的信息。

合伙人自己所拥有的汽车所计提的资本减免应该通过合伙人企业的资本减免来完成。

•Self-assessment balancing payment and payments on account

如果考试题目中明确要求忽略Class 2和Class 4 NIC，那么答案中就不需要对其进行计算，并且任何计算过程也不会得分。分数的设置也是一个暗示，告诉你对于额外的计算将不得分（除了计算POA的数额）。

•Corporation tax for a large company

除了要说明分期付款是季度缴纳的以外，这些分期付款的数额也是需要计算的。将公司所得税的金额除以四是本次考试中最容易得到的0.5分。

•Expenditure qualifying as plant and machinery

当题目要求是list的时候，就是说不需要任何解释或者计算性的答案。

这种问题学生应该将没一个项目是否符合条件都应该写出，尤其对于哪些不符合Plant and machinery的资产要在答案中注明。

•Short-life asset election

如果题目问的是为什么做出election将会差生税收优惠，考生就不要浪费时间解释election是如何使用的，而应该关注以下的几个点：

当资产处置小于他的TWDV的时候；在获得资产的8个会计年度内；没有任何优惠，因为可以申请100%的AIA。

•Property business income

当题目要求计算Property business income的时候，不需要计算Taxable total profits，当然学生如果计算了TTP，也不会被扣分。

•Guidance and Learning Support resources to help be successful in the examination

准备F6考试可能是非常令人恐惧的，但是还有很多资源可供你使用。你应该在你的学习中合理使用这些学习资源。

首先你一定要使用的学习资源是官网F6英国税法版本下的考官文章条目（Technical article），在这个条目下包括了考官文章，学习视频和一些其他考试技巧的资源，随着你的思想在不断发展的辅助资源。

在考试前要尽可能的联系考试难度和真题标准的模拟题。我们强烈建议你使用官方的Approved Content Providers所提供的练习册，但是当无法获得相应资源时，你也可以从我们的官网上找到近年来的历年真题。不过请注意，你做的真题，是不会随着大纲的变动而变化的，题目的形式也不一定和现在使用的题型一致，所以请学员根据最新公布的大纲谨慎使用。

同样重要的是你对于ACCA中使用的动词有一个好的理解。查看考官文章What is the examiner asking?这篇文章介绍了考试中常见的动词，保证你在考试之前熟悉这些词汇。

学习F6英国税法版本的辅导资源A guide to using the examiner’s report如果你是第一次参加考试，或者A guide to reflection如果你是第二次参加考试。这些互动性的工具可以再F6的网页Technical articles page中找到。这些资料是和自学指导和重考指导分别来发展的，提供给你一些考官对于上次考试的提示。

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