1.当转移产品有外部市场

Minimum transfer price

当我们考虑minimum transfer price时候，要从selling division角度来看transfer pricing。我们要问的是：selling division准备以最低多少价格销售？这不一定是selling division乐意销售的价格，但是，您会看到，即使在没有剩余产能情况下，最低价格依然不变。

如果selling division乐意的话，minimum transfer price应常设为：marginal cost+opportunity cost.

Opportunity cost被定义为“施行特定行动而放弃另一最佳选择的价值”。鉴于如果卖方没有剩余产能时，才会有Opportunity cost，所以第一个问题是：卖方是否有剩余产能？

剩余产能（Spare capacity）

如果有剩余产能，那么任何利用剩余产能实现的销售，其opportunity cost为零。这是由于工人和机器没有被充分利用。所以，当selling division有剩余产能时，minimum transfer price实际上只是marginal cost。然而，这个minimum transfer price可能不是经理乐意的价格，因为他们想要赚取附加的利润。因此，你要预期他们会试图谈判更高的价格，来包含利润成分。

无剩余产能

如果卖方没有剩余产能，或没有足够多的剩余产能来满足所有内外部需求，那么接下去要考虑问题就是：如何计算opportunity cost？鉴于opportunity cost代表contribution foregone，应假设selling division如果销售给集团外部情境下，所售金额数来计算opportunity cost。比起刻板地按概念逐一识别出opportunity cost，倒推至原情境下看待问题更易于理解，采用逻辑思路而不是规则导向。

逻辑上，对买方部门的收费必须与外部买家支付的价格相同，再减去因内部供应而节省的成本。这些节省的成本可能反映了，例如，如果产品内部供应给另一个部门，不会发生包装和配送成本。在这种情况下，没有必要将transfer price拆分成marginal cost和opportunity cost。

其充分性仅建立在：

（i）产品本可以对集团外部销售的价格

（ii）构成成本节约

（iii）将（i）减去（ii），得到minimum transfer price

在这点上，我们可以开始区分perfect market和imperfect market，但在F5科目中不是必要的。题目将给您足够的信息计算出外部价格，不用将重点关注在市场结构上。

我们在这里假设了production constraints将导致相同产品对外部顾客的销售减少。情况可能并不是这样，相反，对不同产品的生产将会被移除。如果是这种情况，机会成本作为contribution foregone，只是稀缺资源的shadow price。

在没有闲置生产能力的情况下，minimum transfer price是这样：卖方部门从内部销售赚取的利润与外部销售相同。因此，反映了他们实际乐意销售的价格。他们不应预期内部销售所赚取的利润高于对外销售。

Maximum transfer price

当我们在考虑maximum transfer price，我们从buying division角度来看transfer pricing。我们要问的是：买方部门准备为产品支付的最大价格是多少？这个问题的答案非常简单，最大价格将是买方部门也乐意支付的价格。

买方部门想要支付的最大价格是产品的market price，也就是他们为此支付给外部供应商的价格。如果这与卖方部门对外销售的价格相同，那么买方部门可能会合理预期降低价格，反映内部贸易所节省的费用。这将由双方部门协商决定。

2.当转移产品没有外部市场

有些时候，卖方部门供应的产品根本没有外部市场；可能是一种特殊类型的零件为公司特定产品制造的。在这种情况下，不太适合采用上述方法。实际上，在这种情况下，卖方部门可能只是一个成本中心，其绩效基于cost variances评判。这是因为部门不能真正根据商业表现来评判，所以使它成为利润中心没有意义。作为F5科目的目标，大纲没有要求你对这种情况作任何程度的考虑。只需要说，如果卖方部门不只是一个成本中心，transfer price只需使用协商决定的数字。

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