答：01高频考点

《税法总论》第一章第七节  国际税收关系

02考点精析

一、国际重复课税与国际税收协定

国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。

（一）税收管辖权

国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。通常按照国际公认的顺序，税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。

（二）国际重复课税

1、国际重复征税的概念和类型

国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。

国际重复征税有狭义和广义之分。

（1）狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。

（2）广义的国际重复征税则是在狭义基础上还包括纳税主体和征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。

国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

（三）国际税收协定

国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，也称为国际税收条约。国际税收协定的主要内容有：

1、协定适用范围；2、基本用语定义；3、对所得和财产的课税；4、避免双重征税的办法；5、税收无差别待遇；6、防止国际偷、漏税和国际避税。

二、国际避税反避税与国际税收合作

（一）国际避税

（二）国际反避税与国际税收合作

03经典例题

[多选题]

1、按照属人原则确定的税收管辖权，包括（ ）。

A.地域管辖权

B.公民管辖权

C.国籍管辖权

D.居民管辖权

正确答案是：B,D

解析

按照属人原则确定的税收管辖权有2种：居民管辖权和公民管辖权；地域管辖权是按照属地原则确定；国籍管辖权说法不存在。

[多选题]

2、按照属人主义原则确定的税收管辖权包括（ ）。

A.地域管辖权

B.行政管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

正确答案是：C,D

解析

按照属人主义原则确定的税收管辖权包括居民管辖权、公民管辖权。

[单选题]

3、我国对外税收协定所遵循的原则不包括（ ）。

A.所得地域税收管辖权的征税原则

B.平等互利原则

C.税收饶让原则

D.固定谈判格局

正确答案是：D

解析

我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。

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