答：01高频考点

《审计计划》第二章第一节-1 审计的前提条件

02考点精析

1.财务报告编制基础

承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。

（1）确定财务报告编制基础的可接受性：

（2）通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。

（3）特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。

2.就管理层的责任达成一致意见

目的：管理层已认可并理解其承担的责任。

责任：

（1）管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

（2）管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

（3）向注册会计师提供必要的工作条件。

3、确认形式：

注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。

03经典例题

[单选题]

1、关于审计的前提条件，以下说法中，正确的是（）。

A.审计的前提条件是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

B.审计的前提条件是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同

C.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同

D.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础

正确答案是：C

解析

选项C正确。审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。

[单选题]

2、关于管理层责任，以下说法中，错误的是（）。

A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任

B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告

C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映

D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息

正确答案是：B

解析

选项B错误。如果管理层不认可并理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

[多选题]

3、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。

A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

B.确定被审计单位的内部控制是否有效

C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

正确答案是：C,D

解析

为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项C正确）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接（选项D正确）。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

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