01.补贴收入”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款(应收帐款等)

贷：应付帐款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付帐款

贷：代购代销收入(手续费收入)

银行存款

四、代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

借：银行存款

贷：应付帐款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购(进价成本)

应收帐款??××单位(代垫运杂费)

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

借： 应付帐款

贷：商品采购(进价成本)

应收帐款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付帐款

贷：银行存款

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