06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收帐款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款(最后一期房款)

预收帐款(以前预收部分)

贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料

借：银行存款(现金)等科目，

贷记产品销售收入(营业收入)等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，

借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目

贷记“补贴收入”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

借：管理费用

贷：累计折旧

10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)

答：1.购油时

借：材料采购5 400 000

应交税金--应交增值税(进项税额)918 000

贷：应付帐款6 318 000

2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：

借：待处理财产损溢12 636

贷：材料采购(5 400 000元×2‰)10 800

应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)

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