知识点：所得税会计的核算程序

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程如下：

（一）确定产生暂时性差异的项目

（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础

（三）计算暂时性差异的期末余额

1.应纳税暂时性差异的期末余额

2.可抵扣暂时性差异的期末余额

（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额

1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

（五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额

1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额

2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额

（六）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）

PS:更多注会资讯，欢迎关注微信公众号【CPA考友论坛】