历年真题对大家备考的帮助大家想必也都很清楚了，CPA题库小编今天也从CPA题库中给各位同学带来了一部分《税法》科目的真题，最近正在复习《税法》的同学可以进行一下自我检查，看看自己的备考做得怎么样了。
 
　　1.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。
 
　　A.向投资者支付的股息
 
　　B.合理的劳动保护支出
 
　　C.为投资者支付的商业保险费
 
　　D.内设营业机构之间支付的租金
 
　　【答案】B
 
　　【解析】选项AD：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
 
　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
 
　　(2)企业所得税税款。
 
　　(3)税收滞纳金。
 
　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。
 
　　(5)超过规定标准的捐赠支出。
 
　　(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
 
　　(7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
 
　　(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得扣除。
 
　　(9)与取得收入无关的其他支出。
 
　　选项B：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。
 
　　选项C：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。
 
　　2.杨某2013年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为()。
 
　　A.2900元
 
　　B.4895元
 
　　C.9900元
 
　　D.11895元
 
　　【答案】A
 
　　【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税，计税公式：应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数
 
　　杨某应缴纳个人所得税=[(120000/20-3500)×10%-105]×20=2900(元)。
 
 
 
　　3.某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是()。
 
　　A.国债利息收入
 
　　B.任职高校发放的误餐补助
 
　　C.为某企业开设讲座取得的酬金
 
　　D.任职高校为其缴付的住房公积金
 
　　【答案】C
 
　　【解析】选项A：国债利息收入免征个人所得税。选项B：下列各项中不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。选项C：按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。选项D：企业和个人按照规定比例提取并交付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险，不计入个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。
 
　　4.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是()。
 
　　A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
 
　　B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息
 
　　C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
 
　　D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息
 
　　【答案】A
 
　　【解析】选项A：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;选项B：税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，没有时间的限制;选项D：不得加算银行同期存款利息。
 
　　5.下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是()。
 
　　A.某公司被处以5000元罚款
 
　　B.某中国公民被处以500元罚款
 
　　C.某合伙企业被处以1500元罚款
 
　　D.某非营利组织被处以15000元罚款
 
　　【答案】D
 
　　【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。
 
　　6.程某就职于境内某传媒公司，每月缴纳“五险一金”3000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资9000元、全年一次性奖金114000元。下列各项程某当月工资奖金发放的方案中，缴纳个人所得税最少的方案是()。
 
　　A.发放全年一次性奖金100000元，工资23000元
 
　　B.发放全年一次性奖金108000元，工资15000元
 
　　C.发放全年一次性奖金110000元，工资13000元
 
　　D.发放全年一次性奖金114000元，工资9000元
 
　　【答案】B
 
　　【解析】选项A：全年一次性奖金/12=100000/12=8333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=100000×20%-555=19445(元)，工资所得应纳个人所得税=(23000-3000-3500)×25%-1005=3120(元)，合计应纳个人所得税=19445+3120=22565(元);
 
　　选项B：全年一次性奖金/12=108000/12=9000(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=108000×20%-555=21045(元)，工资所得应纳个人所得税=(15000-3000-3500)×20%-555=1145(元)，合计应纳个人所得税=1145+21045=22190(元);
 
　　选项C：全年一次性奖金/12=110000/12=9166.67(元)，适用税率为25%，速算扣除数1005元，全年一次性奖金应纳个人所得税=110000×25%-1005=26495(元)，工资所得应纳个人所得税=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合计应纳个人所得税=26495+745=27240(元);
 
　　选项D：全年一次性奖金/12=114000/12=9500(元)，适用税率为25%，速算扣除数1005元，全年一次性奖金应纳个人所得税=114000×20%-1005=27495(元)，工资所得应纳个人所得税=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合计应纳个人所得税=27495+145=27640(元);
 
　　综上所述选项B缴纳的个人所得税最少。

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