同学们又到了我们日常的习题时间了！同学们都准备好了吗？泽稷小编这次可是从泽稷CPA题库中为同学们带来14年的CPA考试真题哦，各位同学可以先练习一下。

1.某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：

(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

(3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。

(2)计算业务(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?

【答案及解析】

(1)甲旅游公司应缴纳的营业税=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)

可以扣除的费用仅包括支付给其他单位和个人的门票费、交通费、餐费、住宿费和接团费。

(2)乙车行不需缴纳税款。因为其取得的跨境运输适用增值税零税率。

(3)民营客运公司不需要缴纳税款。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征增值税。

(4)甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证

如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。

2.(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4 000万元，并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

(其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。

(2)计算业务(1)甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。

(4)计算业务(2)甲企业2013年应缴纳的房产税。

【答案及解析】

(1)土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10 000×0.5‰=20000(元)

购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160(万元)

(2)建造的仓库应纳房产税=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(万元)

购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11≈73333.33(元)

(3)购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)

购置仓库应纳印花税=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

(4)购置仓库应纳房产税=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)。

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