干货！！！ACCA F5常用计算公式

12月

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就近很多同学都开始了自己的ACCA备考计划，泽稷小编知道ACCA备考并不是一件简单的事情，所以为了帮助同学们进行ACCA备考泽稷小编为同学们整理了ACCA F5阶段常用的计算公式，希望对同学们有所帮助吧。

干货！！！ACCA F5常用计算公式

1、制造业

纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)

产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

产销净额=产销总额-(销退+销折让)

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

销净=销总-(销退+销折让)

销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

*注意制造业和商业的共同的地方

3、服务业纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率

5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额×企率

8、应纳地税=应纳得额×地率

*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

11、年纳企税=年纳额×企率

年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额

12、年纳地税=年纳得额×地率

年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内

外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额×(企率+地率)

税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

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