泽稷小编发现最近不少CPA考生都开始为19年的CPA考试做准备了，不过同学们好是要有针对性的备考，就比如下面泽稷小编要同学们带来的考试真题，这些真题都是泽稷小编从我们CPA题库中为同学们挑选出来的，有兴趣的同学可以做做看。

CPA题库——《税法》计算分析题<下>

3.一家三口出去旅游，先是去汽车保养公司提车，发生的更换零件的费用是600元，保养的其他费用是200元。然后去洗车，发生费用是50元。早上吃早餐，花费60元，购买ー箱矿泉水，花费30元。高速公路收费20元。到海滩，把车存在一个停车场，花费200元。该停车场是由ー个退役的独臂军人看守。去小岛，做轮渡往返是50元，旅游公司的游艇往返是100元。父亲一人做轮渡，儿子和母亲做游艇，并在小岛上集合。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)汽车保养公司应该缴纳的营业税。

(2)洗车行应该缴纳的营业税。

(3)早点部应该缴纳的营业税。

(4)高速公路收费公司应该缴纳的营业税。

(5)停车场应该缴纳的营业税。

(6)轮渡公司和旅游公司分别应缴纳的营业税。

【参考答案及解析】

((1)汽车保养公司更换零件的收费应征收增值税，同时其保养收费应按“服务业”税目征收营业税。故汽车保养公司应该缴纳的营业税=200 x5%=10(元)。

(2)洗车行应该缴纳的营业税=50 x5%=2.5(元)。

(3)早点部应缴纳的营业税=60x5%=3(元)

(4)高速公路收费公司应该缴纳的营业税=20x5%=1(元)

(5)停车场应该缴纳的营业税=200 x5%=10(元)

(6)轮渡公司应缴纳的营业税=50x5%=2.5(元)

旅游公司应缴纳的营业税=100x2x5%=10(元)。

4.某鞭炮企业是增值税一般纳税人。本月将150箱甲鞭炮销售给A商贸企业，不含税价格800元每箱，50箱移送非独立门市销售部，以每箱850元的价格全部对外销售。120箱甲鞭炮销售给B商贸企业，含税价1100元每箱，200箱交换给其他企业，50箱给员工做福利。月初库存甲鞭炮成本12000元，本月外购90000元(不含增值税)的甲鞭炮，期末库存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭炮。假设鞭炮适用的消费税税率为15%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算该鞭炮企业可抵扣的增值税。

(2)计算该鞭炮企业应缴纳的增值税销项税额。

(3)计算该鞭炮企业实际应缴纳的增值税。

(4)计算该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售的鞭炮应缴纳的消费税。

(5)计算该鞭炮企业将200箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳的消费税。

(6)计算该鞭炮企业将50箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳的消费税。

(7)计算该鞭炮企业本月可抵扣的消费税。

(8)计算该鞭炮企业实际应缴纳的消费税。

【参考答案及解析】

(1)该鞭炮企业可抵扣的增值税=90000 x17%=15300(元)。

(2)甲鞭炮平均销售价格(不含税)=(150 x800+(50 x850+120 x 1100)/(1+17%))/(150+50+120)=841.08(元)。

该鞭炮企业应缴纳的增值税销项税额=800 x 150 x 17%+(50 x 850+120 x 1100)/(1+17%)x 17%+(200+50)x841.08 x 17%=81500.6(元)。

(3)该鞭炮企业实际应缴纳的增值税=81500.6-15300=66200.6(元)。

(4)该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售的鞭炮应缴纳的消费税=(50 x 850)/(1+17%)x 15%=5448.72(元)。

(5)纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。故该鞭炮企业将200箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳的消费税=200 x1100/(1+17%)x15%=28205.13(元)。

(6)该鞭炮企业将50箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳的消费税=50x 841.08 x 15%=6308.1(元)。

(7)该鞭炮企业本月可抵扣的消费税=94000x15%=14100(元)

(8)该鞭炮企业实际应缴纳的消费税=[150 x800+120 x 1100/(1+17%)]x 15%+5448.72+28205.13+6308.1-14100=60785.03(元)。

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