各位准备参加19年CPA考试的同学要注意了，CPA考试留给我们的时间已经越来越少了，所以同学们一定要利用好剩下的时间去认真的准备CPA备考，本次泽稷小编就为同学们带来了一部分我们泽稷CPA题库中的考试真题，各位同学可以试着练习一下。

4.(本小题8分。)甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商，为5家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下：

(1)挡风玻璃的单位进货成本为1 300元。

(2)全年需求预计为9 900块。

(3)每次订货发出与处理订单的成本为38.2元。

(4)每次订货需要支付运费68元。

(5)每次收到挡风玻璃后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货需要6小时，每小时支付工资12元。

(6)为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金每年2 800元，另外按平均存量加收每块挡风玻璃12元/年。

(7)挡风玻璃为易碎品，损坏成本为年平均存货价值的1%。

(8)公司的年资金成本为5%。

(9)从订货至挡风玻璃到货，需要6个工作日。

(10)在进行有关计算时，每年按300个工作日计算。

要求：

(1)计算每次订货的变动成本。

(2)计算每块挡风玻璃的变动储存成本。

(3)计算经济订货量。

(4)计算与经济订货量有关的存货总成本。

(5)计算再订货点。

【答案】

(1)每次订货的变动成本=38.2+68+6×12=178.20(元)

(2)每块挡风玻璃的变动储存成本=12+1300×1%+1300×5%=90(元)

(3)经济订货量=198(件)

(4)与经济订货量有关的存货总成本=17820(元)

(5)再订货点=(9900/300)×6=198(件)

2.甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：

(1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。

(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。

(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。

(4)采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。

(5)直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。

(6)付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。

(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。

(8)全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。

(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。

(10)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

要求：

请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。

现金预算单位：万元

【答案】

【解析】

第一季度现金收入合计=年初的250+第一季度收入的2/3=250+750×2/3=750(万元)

第一季度期末现金余额=15+750-746=19(万元)

第二季度现金收入合计=1800×2/3+750×1/3=1450(万元)

第二季度现金余缺=19+1450-2326=-857(万元)

假设第二季度为A，则：-857+A-A×2%＞10

解得：A＞884.69

因为A必须是5万元的整数倍，所以A=885万元，即第二季度向银行借款885万元

第二季度支付借款利息=885×2%=17.70(万元)

第二季度期末现金余额=-857+885-17.7=10.30(万元)

第三季度现金收入合计=750×2/3+1800×1/3=1100(万元)

第三季度现金余缺=10.3+1100-490=620.3(万元)

假设第三季度还款为B，则：

620.3-B-17.7＞10

解得：B<592.6

由于B必须是5万元的整数，所以B=590万元，所以第三季度归还银行借款590万元

第三季度支付借款利息=885×2%=17.70(万元)

第三季度期末现金余额=620.3-590-17.7=12.60(万元)

第四季度现金收入合计=750×2/3+750×1/3=750(万元)

第四季度现金余缺=12.6+750-490=272.6(万元)

第四季度支付借款利息=(885-590)×2%=5.9(万元)

假设第四季度还款为C，则：

272.6-C-5.9＞10

解得：C＜256.7

由于C必须是5万元的整数，所以C=255万元，所以第四季度归还银行借款255万元

第四季度支付借款利息5.90万元

第四季度期末现金余额=272.6-255-5.9=11.70(万元)

现金支出合计=746+2326+490+490=4052(万元)

现金多余或不足=15+4050-4052=13(万元)

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