CPA考试对于我们很多第一次进行备考的同学来说还是一个比较大的挑战的，同学们如果想要把CPA考试的备考工作做好的话泽稷小编建议大家还是尽可能的多进行一些考试真题的练习，本次泽稷小编为同学们带来的就是我们泽稷CPA题库中的CPA考试真题，感兴趣的同学可以先练习一下。

【1】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。

【选项】

A.车辆购置税

B.耕地占用税

C.个人所得税

D.企业所得税

【答案】A

【解析】选项B，耕地占用税为地方政府固定收入；选项C，个人所得税为地方政府与中央政府共享收入；选项D，企业所得税特定部分归中央，其他部分中央与地方按比例分享。

【2】下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。

【选项】

A.转让金融商品

B.商业银行提供贷款服务

C.企业逾期未收回包装物不再退还押金

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

【答案】A

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，选项B不符合；纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独进行记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但是对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销售税额，选项C不符合；金融商品转入，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项A符合；直销员企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税，选项D不符合。

【3】下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

【选项】

A.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

【答案】C

【解析】以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的,以发包人为增值税纳税人,选项C表述正确。

【4】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。

【选项】

A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

【答案】B

【解析】境内单位和个人发生在境外提供的广播影视节目播映服务，适用增值税免税政策，选项A不符合；境内单位和个人发生向境外单位转让的完全在境外使用的技术，适用增值税零税率的规定，选项B符合；境内单位和个人发生向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，适用增值税免税政策，选项C不符合；境内单位和个人发生无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务，适用增值税免税政策，选项D不符合。

【5】下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。

【选项】

A.卷烟

B.高档手表

C.高档化妆品

D.超豪华小汽车

【答案】A

【解析】选项BCD均不会在批发环节征收消费税。

【6】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。

【选项】

A.25%

B.50%

C.75%

D.100%

【答案】C

【解析】高科技中小企业研究开发费用：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【7】非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（）。

【选项】

A.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：

（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

（3）经国务院批准的其他所得。

【8】某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

【选项】

A.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

B.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

C.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

【答案】D

【解析】以于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，选项A不正确;以房产的公允价值作为被投资方的计税基础，选项B不正确；

以房产对外投资确认的转让所得，按5年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,选项C不正确。

【9】个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。

【选项】

A.从境外上市公司取得的股息所得

B.在境外开办教育培训取得的所得

C.拥有的专利在境外使用而取得的所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【答案】D

【解析】选项ABC都不属于来源于中国境内的所得。

【10】个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。

【选项】

A.转让房产取得的所得

B.经营家庭旅馆取得的所得

C.将房产以年租的方式取得的租金所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

【答案】B

【解析】选项ACD属于按次征收个人所得税，经营家庭旅馆取得的所得按年征收个人所得税。

【11】下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。

【选项】

A.拖船

B.养殖渔船

C.非机动驳船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

【答案】B

【解析】拖船，非机动驳船分别按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款；吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征吨税。

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