泽稷小编在这里建议正在备考CPA考试的同学在考前多进行一些CPA考试真题的练习，这样既能让自己快速的适应考试也能让自己掌握到CPA考试中的重难点知识，想要进行练习的同学可以前往我们泽稷CPA题库进行练习。本次泽稷小编就为同学们带来了一份CPA考试真题。

【单项选择题】

【1】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

【选项】

A.税率

B.税目

C.征税对象

D.纳税环节

【答案】B

【解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。

【2】下列税种中，由国家税务局系统负责征收的是（）。

【选项】

A.房产税

B.车船税

C.船舶吨税

D.车辆购置税

【答案】D

【解析】选项AB由地方税务机关负责征收，选项C由海关负责征收。（2019年根据变化，选项ABD均由国家税务总局系统负责征收，选项C由海关系统负责征收）。

【3】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。

【选项】

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.收取包装物租金

D.取得中央财政补贴

【答案】C

【解析】选项A，存款利息不征收增值税；选项BD，保险赔偿和中央财政补贴不属于增值税的征税范围。收取的包装物租金应当缴纳增值税。

【4】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

【选项】

A.商业银行

B.财务公司

C.保险公司

D.信托投资公司

【答案】C

【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。选项ABD均以1个季度为纳税期，因此只有保险公司以1个月为纳税期限。

【5】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。

【选项】

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.经纪代理服务

D.一般纳税人提供客运场站服务

【答案】A

【解析】选项A，贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为收入额；选项B，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；选项C，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的月为销售额；选项D，一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

【6】下列成品油中，暂缓征收消费税的是（）。

【选项】

A.石脑油

B.溶剂油

C.润滑油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】航空煤油暂缓征收消费税。

【7】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

【选项】

A.钻石

B.卷烟

C.高档手表

D.镀金首饰

【答案】A

【解析】在零售环节征收消费税的消费品包括金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品以及超豪华小汽车，选项BCD均不在零售环节征收消费税。注意，零售环节征收消费税的不包括镀金首饰。

【8】某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）。

【选项】

A.17.6万元

B.19.36万元

C.19.6万元

D.21.56万元

【答案】B

【解析】应缴纳烟叶税＝88×（1+10%）×20%＝19.36（万元）。

【9】下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（）。

【选项】

A.出口关税税额

B.单独列明支付给境外的佣金

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案】D

【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。不包括出口关税和在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

【10】某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元／平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）。

【选项】

A.0.8万元

B.2万元

C.2.4万元

D.2.8万元

【答案】C

【解析】单独建造的地下建筑的城镇土地使用税减按地上建筑的50%征收，因此，应缴纳的城镇土地使用税=1×2+O.4×2×50%=2.4（万元）。

【11】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。

【选项】

A.公立医院占用耕地

B.铁路线路占用耕地

C.民用飞机场跑道占用耕地

D.农村居民新建住宅占用耕地

【答案】A

【解析】学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税；选项BC，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【12】赠与房屋时，计算应纳契税的计税依据是（）。

【选项】

A.房屋原值

B.摊余价值

C.市场价格

D.协议价格

【答案】C

【解析】房屋赠与，计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

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