在CPA考试中我们有很多值得注意的地方，要时刻注意考试题目的的一些“陷阱”，而想要做好这一点最好的办法就是通过不断的练习了，泽稷小编本次为同学们从泽稷CPA题库中挑选了一部分的考试题目，又兴趣的同学可以先尝试着做做看。

       【单项选择题】

       1.（2012年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税额）为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为（）。

       【选项】

       A.20万元

       B.100万元

       C.150万元

       D.200万元

       【答案】A

       【解析】甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额500×1.16=20（万元），选项A正确。

       2.下列关于附或有条件的债务重组的说法，不正确的是（）。

       【选项】

       A.对于债务人而言，以修改其他债务条件进行的债务重组，修改后的债务条款如涉及或有应付金额且符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应将其确认为预计负债

        B.债务重组的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入

       C.债务人应在每期末，按照或有事项确认和计量要求，确定其最佳估计数，期末所确定的最佳估计数与原预计数的差额，计入当期损益

       D.对于债权人而言，以修改其他债务条件进行的债务重组，修改后的债务条款如涉及或有应收金额的，应确认为或有资产

       【答案】D

       【解析】对于债权人而言，以修改其他债务条件进行的债务重组，修改后的债务条款如涉及或有应收金额的，不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，选项D不正确。

       3.2×18年6月15日，甲公司因欠乙公司购货款合计为23.4万元（含税），由于甲公司发生财务困难，无法按时偿付，经双方协商同意，减免债务3.4万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备1万元。乙公司因债务重组影响损益的金额为（）。

       【选项】

       A.2.4

       B.3.4

       C.1.4

       D.0.4

       【答案】A

       【解析】乙公司应该确认的债务重组损失＝（23.4－1）－（23.4－3.4）＝2.4（万元），账务处理为：

       借：银行存款20

       坏账准备1

       营业外支出—债务重组损失2.4

       贷：应收账款23.4

       选项A正确。

       【多项选择题】

       4.（2016年）甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为16%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（）。

       【选项】

       A.确认债务重组损失144万元

       B.确认增值税进项税额85万元

       C.确认丙产品入账价值800万元

       D.确认应收票据入账价值120万元

       【答案】C D

       【解析】甲公司会计处理：

       借：应收票据120

       库存商品800（100×8）

       应交税费—应交增值税（进项税额）128（800×16%）

       坏账准备240

       贷：应收账款1200

       资产减值损失88

       选项CD正确。

       5.2×18年6月1日，甲公司应收乙公司的一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务困难，该款项预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备20万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列方案中，属于债务重组的有（）。

       【选项】

       A.减免20万元债务，其余部分用存货偿还

       B.减免30万元债务，其余部分以固定资产偿还

       C.以公允价值为100万元的金融资产偿还

       D.以现金10万元的存货和公允价值为40万元的无形资产偿还，其余部分延期一年偿还

       【答案】A B

       【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。选项C和选项D，债权人没有作出让步，所以不属于债务重组。

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