泽稷小编在这里建议正在备考CPA考试的同学在考前多进行一些CPA考试真题的练习，这样既能让自己快速的适应考试也能让自己掌握到CPA考试中的重难点知识，想要进行练习的同学可以前往我们泽稷CPA题库进行练习。本次泽稷小编就为同学们带来了一份CPA考试真题。

       【单项选择题】

       1.在以下各选项中，不产生暂时性差异的是（）。

       【选项】

       A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

       B.计提存货跌价准备

       C.符合资本化条件的研发支出

       D.应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉

       【答案】D

       【解析】选项A，采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或推销，因此产生暂时性差异；选项B，企业计提的存货跌价准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的150%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项D，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

       2.阳光公司2015年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件的支出30万元，开发阶段符合资本化条件的支出320万元，至2015年12月31日，形成的无形资产已摊销50万元。阳光公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。

       【选项】

       A.2015年12月3l日该无形资产产生的递延所得税资产为270万元

       B.2015无形资产的计税基础405万元

       C.2015年12月31日应确认递延所得税资产270万元

       D.2015年12月31日应确认递延所得税资产135万元

       【答案】B

       【解析】2015年12月31日无形资产账面价值=320-50=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，可抵扣暂时性差异余额=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。

       【提示】

       此题虽然影响会计利润，但影响会计利润的不是暂时性差异数，而是无形资产摊销数，所以不确认递延所得税资产。

       3.2015年3月5日，长城公司自公开市场以每股10元的价格取得蓝天公司普通股200万股，长城公司将该股票作为交易性金融资产核算(假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利)。2015年12月31日，长城公司该股票投资尚未出售，当目市价为每股15元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计人应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长城公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。长城公司2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。

       【选项】

       A.100

       B.750

       C.250

       D.1000

       【答案】B

       【解析】长城公司在2015年年末应进行的会计处理:

       借：可供出售金融资产一公允价值变动1000[(15-10)×200]

       贷:其他综合收益1000

       借：其他综合收益250(1000×25%)

       贷:递延所得税负债250

       综合上述分录，2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=1000-250=750(万元)。

       【多项选择题】

       4.下列表述中，正确的有（）。

       【选项】

       A.负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

       B.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

       C.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

       D.在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额

       【答案】A B D

       【解析】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额；在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。

       5.2010年12月30日，升星公司自行建造的M建筑物达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为5000万元。升星公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租M建筑物累计公允价变动收益为1000万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租M建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为25年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。升星公司2012年度实现的利润总额为16000万元，适用的所得税税率为25%。升星公司下列会计处理中正确的有（）。

       【选项】

       A.2012年确认递延所得税负债150万元

       B.2012年12月31日递延所得税负债余额为350万元

       C.2012年应交所得税为3850万元

       D.2012年所得税费用为3850万元

       【答案】A B C

       【解析】2012年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=400(公允价值变动收益)+5000/25(2012年按税法规定应计提的折旧额)=600(万元)，递延所得税负债=600×25%=150(万元)，选项A正确；2012年12月31日应纳税暂时性差异余额=1000(累计公允价值变动收益)+5000/25×2(至2016年12月31日按税法规定累计折旧)=1400(万元)，通延所得税负债余额=1400×25%=350(万元)，选项B正确；2012年应交所得税=(16000-600)×25%=3850(万元)，选项C正确；2012年所得税费用=3850+150=4000(万元)，选项D错误。

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