【单项选择题】

       1.甲公司为增值税小规模纳税人，本期购入一批商品，收到增值税专用发票上注明的价款总额为100万元，增值税税额为16万元。所购商品到达后，企业验收发现商品短缺25%，其中合理损失5%，另20%非正常损耗。甲公司购进该商品的实际成本为（）万元。

       A.92.8万元

       B.80万元

       C.75万元

       D.95万元

       【答案】A

       【解析】小规模纳税人购入存货时发生的增值税进项税额计入存货成本，发生的非正常损失在发生时计入当期损益，因此，甲公司购进该商品的实际成本=（100+16）-（100+16）×20%=92.8（万元），选项A正确。

       2.长江公司委托嘉美公司加工一批应税消费品，所使用的材料为X材料。该材料成本400 000元，加工费40 000元（不含增值税），受托方代收代缴的消费税为4 000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品；假设长江公司、嘉美公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，X材料加工完毕入库时的成本为（）。

       A.480 000元

       B.440 000元

       C.478 000元

       D.400 000元

       【答案】B

       【解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，不计入收回的委托加工物资成本中，X材料加工完毕入库时的成本＝400 000＋40 000＝440 000（元）。

       3.蓝天公司本月购进K原材料200吨，共发生成本260万元。蓝天公司用该原材料委托嘉兰公司加工成产品。K材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。蓝天公司收回材料后将用于生产非应税消费品。蓝天公司和嘉兰公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，消费税税率为10％。蓝天公司根据嘉兰公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税1.6万元，另支付运杂费3万元。不考虑其他因素，蓝天公司收回的委托加工物资入账价值为（）。

       A.260万元

       B.303万元

       C.300万元

       D.270万元

       【答案】B

       【解析】委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－比例税率）＝（260＋10）/（1－10%）＝300（万元）。委托加工环节应纳消费税＝300×10%＝30（万元）。收回该批产品的入账价值＝260＋10＋30＋3＝303（万元）。

       4.甲公司为增值税一般纳税人，本月购入原材料1 000kg，收到的增值税专用发票上注明的价款为10元/kg，增值税进行税额为1 600元，另发生运杂费等2 600元。所购原材料到达后验收发现短缺10％，其中合理损耗1％，另9％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）。

       A.12 600元

       B.11 466元

       C.11 340元

       D.12 474元

       【答案】B

       【解析】该批材料的采购成本＝[1 000×10＋2 600]×（1－9％）＝11 466（元）。

       5.A公司委托B公司加工一批应税消费品。发出材料的成本为100万元，发生运杂费等共计8万元，支付加工费30万元（不含增值税），另支付B公司代收代缴的消费税50万元。A公司收回该批委托加工物资后，用于连续加工应税消费品。则A公司该批委托加工物资的入账价值为（）。

       A.188万元

       B.138万元

       C.130万元

       D.108万元

       【答案】B

       【解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，不计入收回的委托加工物资成本中，因此，该批委托加工物资的入账价值＝100＋30＋8＝138（万元）。（该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核）。

       相关资讯：泽稷CPA题库——《会计》科目小测（十一）

　点击在线咨询泽稷老师​，解读CPA考试政策变动，海量CPA学习资料免费领取，提供在线解答CPA学习疑惑。