泽稷CPA题库——《会计》科目小测（二十八）

03月

泽稷CPA题库——《会计》科目小测（二十八）

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【单项选择题】

1.2018年6月30日甲公司支付银行存款4200万元对乙公司进行非同一控制下的企业合并，取得乙公司80%的股权。合并当日办理完毕相关法律手续，合并后乙公司仍然保留法人资格继续经营。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为4800万元，除固定资产（其账面价值1200万元，公允价值900万元）和或有负债（其账面价值为0，计税基础为450万元）外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。甲公司适用的所得税税率为25%。购买日甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额，甲公司应确认的商誉为（）。

A.810万元

B.890万元

C.150万元

D.430万元

【答案】A

【解析】合并商誉＝4200－[4800－（300＋450）×75%]×80%＝810（万元），选项A正确。

2.甲公司采用吸收合并方式合并乙公司，为进行该项企业合并，甲公司定向发行9000万股普通股（每股面值1元，公允价值每股12元）作为对价。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为11000万元。此外甲公司发生评估咨询费用15万元，股票发行费用88万元，均以银行存款支付。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司购买日应确认合并商誉为（）。

A.9000万元

B.97000万元

C.11000万元

D.108000万元

【答案】B

【解析】评估咨询费计入管理费用，股票发行费用冲减资本公积。购买日应确认合并商誉＝9000×12－11000＝97000（万元），选项B正确。

3.甲公司20×8年6月10日从其拥有80%股份的子公司乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本2880万元，售价3000万元；甲公司另付运输安装费6万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，20×8年末甲公司应确认的递延所得税资产是（）。

A.38万元

B.25万元

C.47万元

D.0

【答案】B

【解析】应确认的递延所得税资产＝[120－（120×5/15×6/12）]×25%＝25（万元），选项B正确。

4.甲公司于2×17年1月1日以一项公允价值为1300万元的固定资产对乙公司投资，取得乙公司80%的股份，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元，与账面价值相同。2×17年乙公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。2×18年1月2日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资其中的10%对外出售，取得价款500万元，处置后仍对乙公司实施控制。甲公司编制2×18年合并财务报表时，应调整的资本公积金额为（）。

A.172万元

B.308万元

C.450万元

D.620万元

【答案】B

【解析】乙公司自甲公司取得股权之日持续计算的应纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额＝2200＋200＝2400（万元），应调整的资本公积金额＝500－2400×80%×10%＝308（万元），选项B正确。

【多项选择题】

5.（2016年）甲公司2×15年除发行在外普通股外，还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易或事项：（1）3月1日，授予髙管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权；（2）6月10日，以资本公积转增股本，每10股转增3股；（3）7月20日，定向增发3000万股普通股用于购买一项股权；（4）9月30日，发行优先股8000万股，按照优先股发行合同约定，该优先股在发行后2年，甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。不考虑其他因素，甲公司在计算2×15年基本每股收益时，应当计入基本每股收益计算的股份有（）。

A.为取得股权定向增发增加的发行在外股份数

B.因资本公积转增股本增加的发行在外股份数

C.因优先股于未来期间转股可能增加的股份数

D.授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数

【答案】A B

【解析】计算基本每股收益时，分母为当期已经发行在外普通股的加权平均数。选项CD不属于已经发行在外普通股。

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