【单项选择题】

       1.在下列各项交易或事项形成的负债中，计税基础为零的是（）。

       A.发行债券取得的款项

       B.收取包装物押金

       C.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

       D.因确认保修费用形成的预计负债

       【答案】D

       【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值；选项D，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0。

       2.在以下各选项中，不产生暂时性差异的是（）。

       A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

       B.计提存货跌价准备

       C.符合资本化条件的研发支出

       D.应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉

       【答案】D

       【解析】选项A，采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或推销，因此产生暂时性差异；选项B，企业计提的存货跌价准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的150%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项D，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

       3.2015年，风华公司因当地政府的相关政策性原因发生经营亏损400万元，按照税法规定，风华公司的该项亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。

       A.产生应纳税暂时性差异400万元

       B.产生可抵扣暂时性差异400万元

       C.产生暂时性差异,但不确认递延所得税资产

       D.不产生暂时性差异

       【答案】B

       【解析】因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内在企业税前扣除，所以会减少风华公司未来期间的应交所得税，因此未弥补亏损400万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以需要确认通延所得税资产=400×25%=100(万元)。

       4.长城公司2015年度会计处理与税务处理存在差异落或事项如下：

       （1）持有的交易性金融资产公允价值上升80万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额；

       （2）持有的可供出售金融资产公允价值上升400万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

       （3）计提与担保事项相关的预计负债500万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

       （4）计提固定资产减值准共160万元。根据税法规定，计提的资产減值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。长城公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，长城公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。长城公司2015年度递延所得税费用是（）万元。

       A.-20

       B.40

       C.20

       D.50

       【答案】A

       【解析】事项(1)产生应纳税暂时性差异80万元，确认递延所得税负债20万元(对应科目所得税费用)；事项(2)产生应纳税暂时性差异400万元，确认递延所得税负债100万元(对应科目其他综合收益)；事项(3)不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(4)产生可抵扣暂时性差异160万元，确认递延所得税资产=160×25%=40(万元)(对应科目所得税费用)。长城公司2016年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额一对应所得税费用的递延所得税资产发生额=20-40=-20(万元)。(注:对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用)。

       5.2013年12月3日，盛兴公司购入一台管理用设备并于当月投入使用。根据公司账目记载，该设备的入账价值为160万元，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。盛兴公司适用的所得税税率为25%。盛兴公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。

       A.12

       B.5

       C.0

       D.8

       【答案】D

       【解析】该设备在2015年12月31日的账面价值=160-160/4×2=80(万元)，计税基础=160-160×(4+3)/10=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(80-48)×25%=8(万元)。

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