【单项选择题】

       1.阳光公司2015年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件的支出30万元，开发阶段符合资本化条件的支出320万元，至2015年12月31日，形成的无形资产已摊销50万元。阳光公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。

       A.2015年12月3l日该无形资产产生的递延所得税资产为270万元

       B.2015无形资产的计税基础405万元

       C.2015年12月31日应确认递延所得税资产270万元

       D.2015年12月31日应确认递延所得税资产135万元

       【答案】B

       【解析】2015年12月31日无形资产账面价值=320-50=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，可抵扣暂时性差异余额=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。此题虽然影响会计利润，但影响会计利润的不是暂时性差异数，而是无形资产摊销数，所以不确认递延所得税资产。

       2.2014年3月12日，盛兴公司购入蓝天公司普通股股票，成本为3000万元，购入该股票后，盛兴公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末盛兴公司持有的蓝天公司股票的公允价值为3500万元，2015年年末,该批股票的公允价值为3200万元。盛兴公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年盛兴公司递延所得税负债的发生额为（）万元。

       A.-50

       B.-75

       C.100

       D.-50

       【答案】B

       【解析】2014年年初递延所得税负债余额=(3500-3000)×25%=125(万元)，2015年年末递延所得税负债余额=(3200-3000)×25%=50(万元)，2015年递延所得税负债发生额=50-125=-75(万元)。

       3.2015年2月15日，阳光公司购入风华公司100%的净资产，发行公允价值为3000万元的股票作为对价。风华公司法人资格消失。阳光公司与风华公司在此之前不存在关联关系。购买日风华公司可辨认净资产公允价值为2400万元。假定该项合并属于免税合并。阳光公司和风华公司适用的所得税税率均为25%，则阳光公司购买日商誉的计税基础为（）万元。

       A.600

       B.2400

       C.3000

       D.0

       【答案】D

       【解析】由于该项吸收合并属于免税合并，免税合并条件下，非同一控制吸收合并购买日产生的商誉的计税基础为0。

       4.2015年，隆泰公司实现利润总额400万元，隆泰公司适用的所得税税率为25%，隆泰公司当年因发生违法经营被罚款10万元，国债利息收入20万元，业务招待费超支8万元，隆泰公司2015年年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为30万元，当年提取了产品质量保证费用20万元，当年支付了8万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，隆泰公司2016年度净利润为（）万元。

       A.300.5

       B.102.5

       C.320

       D.42

       【答案】A

       【解析】预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额=30+20-8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元。当年递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元)。当年应交所得税额=(400+10+8-20+20-8)×25%=102.5(万元)。所得税费用=102.5-3=99.5(万元)。净利润=400-99.5=300.5(万元)。

       5.2015年12月31日，因持有的交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，隆泰公司分别确认了12万元的递延所得税资产和25万元的递延所得税负债。隆泰公司当期应交所得税的金额为200万元。假定不考虑其他因素，隆泰公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

       A.188

       B.180

       C.175

       D.163

       【答案】A

       【解析】本题会计分录为：

       借：所得税费用188

       递延所得税资产12

       贷：应交税费——应交所得税200

       借：其他综合收益25

       贷：递延所得税负债25

       本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为188万元，即A选项正确。

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