【单项选择题】

       1.A公司适用的所得税税率为25％，2×16年度财务报告批准报出日为2×17年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×16年12月31日，A公司对一起未决诉讼确认的预计负债为700万元。2×17年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，A公司应赔偿B公司400万元，A公司和B公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致A公司2×16年度净利润增加()万元。

       A.175

       B.225

       C.210

       D.300

       【答案】B

       【解析】该事项导致A公司2×16年度净利润增加的金额=(700-400)×(1-25％)=225(万元)。

       2.甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2017年9月，甲公司因产品质量问题被顾客起诉。2017年12月31日法院尚未做出判决，公司法律顾问认为败诉的可能性很大，如果败诉很可能支付罚款200万元。由此甲公司确认了200万元的预计负债。2018年3月10日（2017年度财务报告尚未对外报出），法院判决顾客胜诉，要求甲公司支付赔偿款350万元。甲公司服从判决，于当日支付了赔偿款。不考虑其他因素，甲公司因该判决减少2017年12月31日未分配利润的金额为（）万元。

       A.350

       B.200

       C.150

       D.101.25

       【答案】D

       【解析】甲公司因该判决减少2017年12月31日未分配利润的金额=（350-200）×（1-25%）×（1-10%）=101.25（万元），选项D正确。

       3.（2014年）甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是（）。

       A.315万元

       B.320万元

       C.345万元

       D.350万元

       【答案】A

       【解析】该固定资产20×7年6月30日划归为持有待售固定资产前的账面价值=1000-1000/10×6.5=350（万元），20×7年6月30日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额（预计净残值）=320-5=315（万元）划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315（万元）列报。选项A正确。

       4.甲公司计划出售一个商标，该商标于2×17年12月31日被划分为持有待售，公允价值为810万元，预计出售费用为10万元。该商标购买于2×14年1月1日，原值为1200万元，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，该商标2×17年12月31日应计提减值准备的金额为（）万元。

       A.80

       B.720

       C.800

       D.0

       【答案】D

       【解析】该商标2×17年12月31日被划归为持有待售无形资产前的账面价值=1200-1200/10×4=720（万元），2×17年12月31日划归为持有待售无形资产的公允价值减去出售费用后的金额为800万元（810-10），高于其账面价值，不需计提减值准备。选项D正确。

       【多项选择题】

       5.下列属于非流动资产或处置组划分为持有待售类别，需要满足的条件有（）。

       A.预计将其出售

       B.可立即出售

       C.出售可能发生

       D.出售极可能发生

       【答案】B D

       【解析】非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足以下两个条件：（1）可立即出售；（2）出售极可能发生。选项BD正确。

       相关资讯：泽稷CPA题库——《会计》科目小测（四十五）

　点击在线咨询泽稷老师​，解读CPA考试政策变动，海量CPA学习资料免费领取，提供在线解答CPA学习疑惑。