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       【单项选择题】

       1.下列不属于注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）

       A.向项目组强调保持独立性的必要性

       B.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

       C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素

       D.提供更多的督导

       【答案】A

       【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

       2.下列有关采用总体审计方案的说法中，不正确的是（）。

       A.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

       B.如选择了实质性方案，少依赖或不依赖内部控制

       C.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

       D.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

       【答案】A

       【解析】选项A，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

       【多项选择题】

       3.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

       A.风险造成的后果的严重程度

       B.重大错报发生的可能性

       C.采用的特定控制的性质

       D.被审计单位管理层的配合程度

       【答案】ABC

       【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的因素有：(1)风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度；(2)重大错报发生的可能性；(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；(4)采用的特定控制的性质；(5)是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

       4.XYZ会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人，接受委托审计山水公司2016年度的财务报表，制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被山水公司管理层预见或事先了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可预见性的方法有（）

       A.测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户

       B.对余额为零的银行账户执行函证程序

       C.对收入按细类进行分析

       D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的山水公司员工进行询问

       【答案】ACD

       【解析】根据审计准则的要求，对零账户和本期内注销银行账户实施函证，选项B不能增强审计程序的不可预见性。

       5.下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有()

       A.无论注册会计师选择实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施分析程序

       B.注册会计师风险应对阶段的目标是针对评估的舞弊风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据

       C.当评估的财务报表层次重大错报风险较高时，注册会计师往往倾向于选择实质性方案

       D.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

       【答案】CD

       【解析】选项A错误，无论注册会计师选择实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序；选项B错误，注册会计师风险应对阶段的目标是针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据。

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