个人所得税

 

 1、个体工商生产经营

　　纳税=纳得额×率-速扣数=(年收入-本费损)×率-速扣数

　　所得额               税率        扣除数

　　<5000                  5%            0

　　5000-10000        10%           250

　　10000-30000       20%         1250

　　30000-50000       30%          4250

　　>50000                35%          6750

 2、独资和合伙企生产经营所得

　　(一)查账征收

　　投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：

　　纳得额=∑各企经营所得

　　纳税=纳得额×率-速扣数

　　本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得

　　本企补缴税=本企纳税-本企预缴税

　　(二)核定征收

　　(1)纳税=纳得额×率

　　(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率

 

　3、企事业承包承租经营

　　纳税=纳得额×率-速扣数=(年纳税收入-费用)×率-速扣数

 

　4、劳务报酬

　　20000              20%      0

　　20000-50000  30%      2000

　　>50000            40%     7000

　　(1) 次收入<4，000元  纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%

　　(2) 次收入>4，000 纳税=纳得额×率=次收入×(1-20%)×率

　　(3) 次收入>20，000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数

　　(4) 为纳税人代扣税款

　　A、不含税收入<3，360

　　A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)

　　B) 纳税=纳得额×率

　　B、不含税收入>3，360元

　　A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数

　　B) 应纳税=纳得额×率-速扣数

　　上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表

　　20000                  20%      0

　　20000-50000      30%      2000

　　>50000               40%      7000

　　A的A)、B的A)适用以下

　　"不含税劳务报酬收入适用适率表"：

　　不含税劳报收入          率      速扣数     换算系数(%)

　　<3， 360                    20      0              无

　　>3，360-21，000      20      0               84

　　>21，000-49，500    30      2，000      76

　　>49，500                   40      7，000      68

 

　5、稿酬所得

　　(1) 次入<4， 000

　　纳税=纳得额×率×(1-30%)  =(次入-800)×20%×(1-30%)

　　(2) 次入>4，000

　　纳税=纳得额×率×(1-30%) =次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)

 

　6、特许权使用费所得

　　(1) 次入<4，000

　　纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%

　　(2) 次入>4，000

　　纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%

 

　7、利息、股息、红利所得

　　纳税=纳得额×率=次收入额×20%

 

　8、财产租赁所得

　　纳税=纳额×率

　　(1次月入<4，000

　　纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800

　　(2) 次(月)入>4，000

　　纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)

 

　9、财产转让所得

　　纳税=纳额×率=(入额-财产原值-合理费)×20%

 

　10、偶然所得

　　纳税=纳额×率=次入额×20%

 

　11、 其他所得

　　纳税=纳额×率=次入额×20%

 

　12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税

　　纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12

 

　13、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：

　　(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税

　　纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数

　　(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税

　　某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价

 

　14、企业经营者年薪制征个人税：

　　纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12

 

2016 ACCA学习资料大礼包（内含ACCA历年真题、考官文章、考官报告、备考宝典等实用学习资料），关注微信公众号：ACCA考友论坛（ID:ACCA-CHN）即可领取：