P2的考试分成两个部分，Section A包括一道50分的题目，Section B总共三道题，每题25分，考生需要从中选择两道题来进行回答，公司报告这门考试需要学生对理论框架，IFRS,和道德准则的知识有个很深的理解，专业阶段的考试对考生来说是有挑战的，需要将考生所学的知识运用到特别的案列中，所以这就需要考生有个宽泛的准备，考生的备考过程就不在仅仅限于单个的教科书和复习课了，一个准备充分的考生应当是能够维持他们的知识，对于一些时事问题能够与时俱进，并且P2的考试就包括了一道当下的时事问题，对于要考的一些目录详情在ACCA官网都能找的到，在准备这科考试的过程中，考生应当要去复查相关的网站，包括IASB,the profession 和ACCA,考生应当在有一定的时间限制的条件下去尝试做一些历年的真题，有好技巧的考生更能在考试中取得成功。

和以前的考试一样，这次的考试要求考生对会计准则有更宽泛的理解，职业的会计师需要给客户一些建议，公司报告这科考试就测试了考生在复杂的案例中将理论知识运用到实际案例的能力，解释正确的会计处理的能力，在会计处理之下的规则，和这些规则的影响。

第一道题考生的表现已经有了很大的改进，有些考生在选做题的部分还不能表现的很专业，这些问题除了要计算还要对会计处理有一个解释，准备的比较好的考生通常能够做到这样的要求，他们先列出问题的理论知识，涉及到理论框架和正确的会计准则，并且将理论运用到给出的案例中，准备的不是很好的考生通常会遗漏掉以上的一两点，客户通常都希望职业的会计师能给出这样的建议，既要能列出正确的会计准则和会计处理，并且也要知道这些会计处理的原因，考生如果没能列出知识和运用知识就会限制他们的得分。

大部分的考题都给出的描述其实变相的给出了答案的指引，所以考生应当确保已经仔细读了整道题目，考生也应该确保自己给出的答案满足了题目的全部要求，这能够很大程度的获得分数。

Question One

这道题目被分成三个部分，第一部分要求考生准备集团的资产负债表，也就是包括了在年初时兼并的两家子公司，第二部分是问an event after the reporting period的影响，第三部分是问a special purpose vehicle的非兼并以及非披露的会计和道德影响。

和过去考试一样，第一题多于一半的分数都是和集团的会计处理有关，考生需要做出正确的workings for goodwill on acquisition, subsequent impairment review,and accounting for a joint operation set up within the year.合并报表部分其他的考纲还包括a restructuring provision and a sale and operating leaseback, 问题1a考生回答的相对而言都比较好：workings for goodwill, 资产负债表the treatment of the joint venture,andimpairment,这些考生回答的都比较好。尽管如此，一些考生花了太长的时间解释会计处理，很详细但是有一些是没有必要的叙述，考生应该要仔细阅读题目的要求，和考试的其他考题不一样的是，问题1a的要求是prepare 而不是explain.

问题1b需要考生解释期后的cease restructuring 对现在的和未来的财报有什么影响，on thebasis of unexpected cost increases arising after the reporting period.大部分考生能判断出这是和IAS 10 Events after the reporting period有关的，但是还有一部分的考生不能正确的区分adjusting and non-adjusting events.还有一部分考生没有联系准则就得出了结论，这也是限制他们得分的原因，比较好的答案考虑到了持续经营的问题，在这题其实也是相关的知识，还有很少的考生考虑了the restructuring provision made in the year under IAS 37Provisions, Contingent liabilities and Contingent Assets.

问题1c,需要讨论special purpose vehicle的non-consolidationand non-disclosure 的会计和道德问题，并且holding company acts asguarantor on debt raised ,有board representation 但持有较少份额的equity interest.这题回答的不是很好，很少能够有考生能够详细的全的讨论会计和道德问题，从会计层面来说，比较好的回答考虑到了合并时control的重要性和whether board representation wassufficient.

Question Two

这道题目需要提供和三个问题相关的会计处理的建议：(a) a retail outlet operating in adifferent currency purchased using a localcurrencybank loan; (b) the purchase of a subsidiary operating under another tax base;and (c) acontract with a customer facing highcompetition, inexperience in the market and risk of default.

第一个问题考了考生对IAS 21 The Effectsof Changes in Foreign Exchange Rates 知识的理解和运用，特别是对非现金性质资产和现金性质的负债的会计处理和转化，总体来说，考生准备的都很不错：大部分都概述了资产和负债的需要的会计处理，并正确的计算了和现金性质负债和非现金性质资产相关的exchange differences,问题的这部分都回答的很好，大部分考生都解释了转化的整个过程，并提供了相关的计算。

第二个有关deferred tax的问题就回答的没那么好了：很多考生正确的计算出了goodwill,虽然很少有人能正确的记录deferred tax resultingfrom differencesbetween fair valuesand the tax base of the net assets in the acquiree’s jurisdiction. 这个会计处理很有局限性，局限于deferred tax 是如何产生的基本知识的解释，而不是运用到businesscombination（under IFRS 3 Business Combinations）的案例中去。

考生第三个问题对于和customer的contract的会计处理的回答比较好，虽然答案会趋向于IFRS 15 的确认要求，运用这些确认要求去案例中会支持会计处理，很多考生could have focused more on the evaluation ofcollectabilitythat was key to the situation.在得出结论recording a deposit received as a deposit liability之前，存在的疑虑要能被清晰的确认。

Question Three

第三题是个案例研究题，需要对相关报告准则的运用提出advice,part（a）部分，考生需要讨论当年的theundertaking of a scrip issue,股东有选择在下个财务年度的new sharestradable,或者是在下一年transfer the rights back for cash.大部分考生在IAS 32 Financial Instruments:Presentation下做出了正确的分类。

Part（b）需要考生讨论IFRS 5 Non-Current Assets Held for Sale and Discontinued Operations 下非流动资产的处理，此题的案例描述了一个捆绑的offer,但有不确定性，这主要是由于期后买家的协商，考生这部分回答的很好，将知识和运用结合了。

Part（c）部分，需要考生讨论acquisition of a business的会计处理，唯有的asset是一项 investment property,购买价格是低于investmentproperty的市场价格的，题目传达了意向将这项acquisition对待为bargain purchase在IFRS 3 Business Combinations 准则之下，并且也包括了a tax payment resulting fromthetransaction as a part of the property value.大部分考生都正确的建议了tax payment 的问题，并且也扩大到了the treatment of the building under IAS 40 Investment Property,极少数的答案考虑在这个case中是否IFRS 3是相关的。

Question Four

这道问题是current issues Question,and on this occasion the issue relatedto the IASB’s Disclosure Initiative,重点考察在materiality和提出的对现金流表的披露改进，在三道可供选择的题目中，这是最少有考生会选的，所以导致了最低的得分率。

Part（a）有三部分，在a（i）中，考生被要求讨论重要性的定义，和对准则理论的运用如何导致a reduction in clarity and understandability.大部分回答开始都很好的写出了重要性的定义，尽管如此，尽管问题的描述特别的涉及到了相关性的重要性，但是很少都考生的回答提到了fundamental characteristics of the Conceptual Framework,问题中也提到了披露的实际的问题，如果考生有注意到这点的话，这会指引他们commentingon the tendency of preparers to use rigid reporting to satisfy IFRS compliance,rather than applying judgement andfiltering out information which is not relevant.

在a（ii）中，考生被要求讨论重要性in the context of the International Integrated  Reporting Framework.这部分的回答都相当的简略，尽管在Jun2016 P2 exam （Q1b）考过了integratedreporting,但是有些考生的回答看的出还是缺少这方面知识和key aims of IR的了解。具备IR相关知识的考生解释了IR的目标，但是讨论到IR内重要性的运用还是很有局限性。

在a（iii）中，是要讨论在IAS 7 Statementof CashFlows准则下的时事问题，and a brief description of the proposedamendments set out in the Exposure Draft. 准备的比较好的考生discussed theproposed changes to Cash Flow Statements under the IAS 7ED,虽然有很大一部分的回答在这块知识上有很大的局限性。尽管如此，这不是这题的主要的要求：主要的要求是要讨论the issues with the current standard. 这道题目还涉及到了投资者对于改进的公司财报活动披露的需要，包括现金和现金等价物的余额，比较好的回答都涉及到了这些方面，非常好的回答写出了在IAS 7 下准备者和使用者会面临的问题。

Part（b）继续测试的是考生对IAS 7 ED的知识的了解，需要准备现金流量表的note,需要列出题中给出信息的融资活动的组成部分，这部分总共是5分，很多考生都没有回答，有些尝试着回答的，答的都不是很令人满意，显而易见的是，缺少theExposure Draft的相关知识。

2016 ACCA学习资料大礼包（内含ACCA历年真题、考官文章、考官报告、备考宝典等实用学习资料），关注微信公众号：ACCA考友论坛（ID:ACCA-CHN）即可领取：