在这道题目中，revalue to $432,000的结果是会造成一个更高的折旧费用，这时会有excess depreciation的产生，而excess depreciation是来自于重新估值后的$432,000按照直线法算出的新折旧和以$400,000算出的旧的折旧之间的差额。

IAS16是准许将excess depreciation从revaluation surplus转到retained earnings的，这边要注意的是revaluation surplus和retained earnings都在资产负债表的equity部分，题目中明确说了X Co是愿意做这个transfer的，所以可以做如下的计算：

Old depreciation = $400,000/40years = $10,000

New depreciation = $432,000/36years = $12,000

Excess depreciation = $12,000 - $10,000 = $2,000

所以double entry如下：

Dr：Revaluation surplus $2,000

Cr: Retained earnings $2,000

所以，这道题的答案选择B。

Item 1：这是individual ledger的transposition error，所以receivable ledger必须要调整。

Item 2：这个交易是一个cash sale，所以不应该post去receivables ledger，所以要从receivables ledger中移除。

所以正确的答案是D。

这道题正确的double entry应该是：

Dr Discount allowed 700

Cr Receivables control account 700

但是现在错误的记成了：

Dr Discount allowed 700

Dr Receivables control account 700

所以改正错误如下：

Dr Suspense account 1400

Cr Receivables control account 700 （抵消掉记得错误的）

Cr Receivables control account 700 （正确的）

题目中说Suspense account有个credit balance 560，所以，综上分析，suspense account的T字账户如下：

所以答案选B

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