分值

P2考试题型

Q1 共计50分

（a）合并报表     35分（编报表不用discussion）

（b）会计处理与专业判断，准则题

（c）Ethical and professional conduct 职业道德

Q2准则题（1-2个大准则） 

Q3准则题（许多小准则）（比较容易，建议做这个）

Q4准则＋current issue题（比较容易，建议做这个）

（b）+（c）+Q2+ Q3+Q4=65分

(大部分是discussion)

Q1(a) 报表编制题，分值35分

合并报表题，考传说中的“F4”，。

Financial position: 合并SOFP

Financial performance: 合并SPL&OCI

Cash Flow: 合并SCF （9月刚考，鉴于以往都是每四次考试出现一次，所以12月不用准备）

Foreign subsidiary: 海外子公司的合并和外币交易

举个栗子

2013年12月考题Q1(a)

prepare a consolidated statement of 

cash flows using the indirectmethod ...(35 marks).

这是P2的考卷中唯一不用discuss的地方。也就是说，P2整个考卷纯数字的就是这35分。而且考官说了，不要在这里discuss你是怎么考虑的，直接出数字的答案就行啦，他就想看数字。

剩下的65分的题目，虽然有时也会小小的计算，列个分录什么的的，都属于discussion的题型。所以你现在还在认为P2是计算类的考试就错了，P2其实是写作类的考试。

P2的Discuss文字写作该怎么拿分

Q1(b)Discuss principle原理和accounting treatment会计处理的题，分值8-10分

是就Q1（a）里信息的深入探讨。

一般都是问你为什么？比如，这个事项为什么要这么做会计处理，或报表中某account的数值为什么是这个值等。常见词汇有the rationale of.../judgement/how/why，看到这些词就解释为什么这么做就行了。

举个栗子

2013年12月考题Q1(b)

Discussthe principle behind the classification 

in the statement of cash flows whilst advisingAngel 

on how to treat the two transactions above. (9 marks)

答题技巧：找到两个动词。Discuss 和 advising.

Discus cashflow 的 Classification 原理，三个 Cashflow activity 就要答三大点；Advising on account treatment of 2 transactions就要答2点, 所以一共5个点。Accounting treatment 难一些分值多一些。所以答题结构如下：

♬ Cashflow statement 为什么要分三个 Activities,，每个activity 一个原因，每个原因写2行，得1分。共得3分。

♬ 每做Accounting treatment 正确得1分，解释3-4行，写为什么这么处理，得2分。共得3分。要做两个treatment共计6分。

Q1(c) 

Discuss ethical & professional issues

道德和职业的题（分值5-6分）

这种题的答题思路是：

先考虑 Professional issue，作为一个专业的会计人员应该如果处理；再考虑 Ethical issues。

如何判断是否有 Ethical issue 呢？

很简单，你只要在题目里看看有没有句子说到CFO或者 Director 等人在做决策的时候带着个人的利益，只要把原本一个Professional的事情，带到了个人的利益，如想增加Profit 和 Asset， 减少Expenses和Liability，关注Short term的利于，忽略Sustainability或者Environment，体现了不Fair 、不Legal，有没有损坏Public interest等，就是Ethical issue了。

答题框架如下：

Professional issue

-说一下IAS、IFRS的哪个准则，或者那个principle和这个事情相关

-准则standard或原则principle是怎么说的，简单说一下准则原文，不用写的和准则一样，要用关键句

-题目里的Co.是怎么处理的，这么做对不对？对的话表扬；错的话说说应该怎么改

Ethical issue

判断是不是涉及ethical issue，找到题目里的motivation，讨论一下。

Q2/Q3 Standard 准则写作题，分值25分

准则类的Discussion题目有三种审题方式：

第一种： Requirements 问题的把要求和准则写的很清楚（难度一级，超级幸运，可惜不太常见）

第二种： 考IAS、IFRS相关的 concept 和definition，requirements没说是什么准则，需要从scenario里面找到相关信息。（这个属于难度二级）

举个栗子

Directors feel that IFRSs implement a fair valuemodel. 

They(IFRSs) are failing users of financial statements 

as they do notreflect the financial value of an entity. 

Required: Discuss the director’s view above as regards the use of fair value in IFRS and thefact that IFRSs do not reflect the financial value of an entity.

答题思路：找到关键词，划出逻辑图。

IFRS ---用Fair value 做Financial statement --- financial statement 不能反应公司value

疑点（1）&疑点（2）      

（1）IFRS = Fair value 吗?

这里Director 认为 IFRS就是Fair value, 这句话对不对呢？

答题提示：考虑哪些准则不是用Fair value的？

你Discuss 一下，哪些准则并不是用Fair value, 也就是说并不是所有IFRSs的准则都是用Fair value, 举些例子说，通过这种方式说明Director 错了。

（2）用Fair value = financial statement 不能反应公司value 吗?

这里Director 认为Financial statement 如果用Fair value 不能体现公司价值，这句话对不对呢？

答题提示：考虑哪些准则是用Fair value的？准则是如何做的？

你Discuss 一下，哪些准则是用Fair value的？ Fair value 的三种Valuation的方法。判断用Fair value 是能反应公司的价值，还是不能反应公司的价值？通过这种方式说明Director的观点你认不认同。

第三种：   Requirement什么都没说（碰到这种狗血的题，考官打死都不说，只能自己想办。难度三级）

举个栗子

... The carry value of pilot’s net assets, including allocatedgoodwill of $5m, was $85m at 31.03.2015, before taking account of reorganization costs. The directorswish to include $4m of reorganization costs in the financial statements ofpilot...

Required: Discuss the implications, with suitable computations of above event for the group financial statements of AA Co.for the year ended 31 mar. 2015. (每个单词看了三遍，requirement毫无信息含量)

答题提示：看看有没有Directors董事？只要记住“董事=不懂事”这个口诀就行了。

第一步：

确认问题Identify the issues

一般只要看到Director说什么就要引起注意。P2的Director一般都很不专业，什么都不懂（不知道考官是不是和Director有过节，总之在P2里电影里那些帅气睿智的director统统变成了“傻白帅”）

只要是director state, wish, behave, not understand都是答题切入点。

第二步：

确认相关准则IAS/IFRS 。

根据以上的答题切入点,定位到这些问题要用哪个准则-准则号和名字，去解决？

第三步：

说一下准则原文

比如说PPE，分为initial recognition, measurement, subsequent measurement, disposal, disclosure等。 你看看是那个环节的问题，就重点讲哪个环节。

第四步：

准则在本案例中如何用？如何address case中的问题

第五步：conclusion

Q4 Current issue

分三步回答：

（1）现在IAS、IFRS是怎么做的，有什么问题Key issue?

（2） Exposure Draft 里怎么说的

（3）Exposure Draft 里的原理是如何解决key issue的？

今年12月份P2考试要注意的Exposure. Draft 有7个（今年不多，有一年20来个）。

Disclosure initiatives

Recognition of deferred tax assets for unrealized losses

Leases

Measuring quoted investment in subsidiaries, joint ventures, and associates at fair value

Classification and measurement of share-based payment transaction

Classification of liabilities

Conceptual framework for financial reporting  

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