这道题是考察学生对于IAS 2的理解，Inventory是以成本（cost）和可变现净值（net realisable value）比较低的价值入账。

这道题要先算出product A的net realisable value（NRV），Product A的NRV=Selling price–Modifications costs=$17-$5=$12

The value of inventory的计算如下：

Product A 2,000 units x$12（NRV）=$24,000

Product B 5,000 units x$16（Cost）=$80,000

Total inventory=$104,000

所以正确的答案选D。

这道题考察的是学生对于重新估值后的资产的折旧的处理，当一个property被重新估值后，那折旧应该要以重估后的价值和资产的剩余年限来计算，新的折旧超过旧的折旧的数额应当要从revaluation surplus转去retained earnings：

Dr Revaluation surplus$20,000

Cr Retained earnings$20,000

Therefore:Retained earnings=$895,000（875,000+20,000）

Revaluation surplus=$180,000（200,000-20,000）

所以正确答案是D。

由以上的分析可以看出，这到题目非常简单，做这道题目可能只需要1分钟，但是有些同学却花了5分钟也做不出来，这都是基本理论不扎实造成的。

这道题目所有的交易都是和cash有关的，所以做这道题目的一个方法就是准备一个petty cash的T字型账户，根据题目给出的条件，petty cash book的T型账户如下：

这道题要注意的是cash takings是现金收入的意思，所以通过petty cash book可以倒算出现金收入，所以答案选择B。

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